wniosek o przystąpienie do trzeciego czytania bez kierowania projektu do komisji

Co się zmienia

• 1Zwolnienie z WHT dla zagranicznych instytucji wspólnego inwestowania (fundusze inwestycyjne) rozszerza się na państwa trzecie spoza UE i EOG — zamiast wymogu siedziby w UE lub EOG wystarczy siedziba w kraju innym niż Polska (art. 6 ust. 1 pkt 10a druku 1902 — przepis o podmiotowych zwolnieniach z podatku u źródła w ustawie CIT).
• 2Warunek podlegania opodatkowaniu w kraju siedziby lub zarządu obejmuje teraz także miejsce zarządu funduszu, nie tylko formalną siedzibę (art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. a oraz pkt 11a lit. a druku 1902 — doprecyzowanie, gdzie fundusz jest rezydentem podatkowym).
• 3Fundusze zarządzane wewnętrznie (self-managed) mogą korzystać ze zwolnienia, jeśli mają zezwolenie organu nadzoru finansowego swojego kraju na zarządzanie takimi instytucjami (art. 6 ust. 1 pkt 10a lit. f druku 1902 — dotąd zwolnienie dotyczyło głównie funduszy zarządzanych zewnętrznie).
• 4Analogiczne rozszerzenie zwolnienia na zagraniczne fundusze emerytalne z państw trzecich, bez wymogu siedziby w UE lub EOG (art. 6 ust. 1 pkt 11a druku 1902 — zwolnienie dla funduszy emerytalnych zagranicznych).
• 5Dla funduszy z państw trzecich dodatkowy warunek: Polska musi mieć podstawę prawną do automatycznej wymiany informacji o rachunkach (standard CRS lub FATCA) z krajem siedziby lub zarządu funduszu (art. 6 ust. 3a druku 1902 — nowy przepis antyabuzywny, żeby fiskus mógł weryfikować dane podatników).
• 6Zwolnienie dla zagranicznych funduszy zamkniętych lub o podobnej polityce inwestycyjnej rozszerza się na państwa trzecie (art. 17 ust. 1 pkt 58 druku 1902 — przepis o zwolnieniach przedmiotowych z WHT w CIT).
• 7Dla funduszy zamkniętych zarządzanych zewnętrznie wystarczy powiadomienie organu nadzoru, ale spółka zarządzająca musi mieć odpowiednie zezwolenie (art. 17 ust. 11 pkt 2 druku 1902 — uproszczenie procedury powiadomieniowej przy zachowaniu warunku nadzorczego).
• 8Fundusze zamknięte z państw trzecich muszą spełniać ten sam warunek automatycznej wymiany informacji podatkowych CRS/FATCA (art. 17 ust. 13 druku 1902 — analogiczne zabezpieczenie jak w art. 6 ust. 3a, bez objęcia funduszy emerytalnych).
• 9Klauzula antyabuzywna (zakaz korzystania ze zwolnienia przez sztuczne struktury podatkowe) obejmuje także zwolnienia dla zamkniętych funduszy inwestycyjnych (art. 22c ust. 1 i 2 druku 1902 — fiskus może zakwestionować zwolnienie, gdy jego celem była sztuczna optymalizacja).
• 10Podatnik musi przedstawić płatnikowi certyfikat rezydencji i oświadczenia, a ocena warunków wymiany informacji jest niezależna od samej podstawy prawnej do wymiany (art. 26 ust. 1h druku 1902 — obowiązki informacyjne przy korzystaniu ze zwolnień).
• 11Nowe przepisy mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2026 r. (art. 2 druku 1902 — przepis przejściowy określający moment wejścia zmian w życie podatkowe).
• 12Firmy z rokiem podatkowym innym niż kalendarzowy, który przekracza przełom 2025/2026, stosują stare przepisy do końca tego roku (art. 3 druku 1902 — wyjątek dla podatników z nietypowym rokiem obrachunkowym).
• 13Ustawa wchodzi w życie 1 stycznia 2026 r. bez standardowego 6-miesięcznego vacatio legis (okresu przejściowego przed wejściem w życie) (art. 4 druku 1902 — pilne wejście w życie z powodu wyroków TSUE i ryzyka postępowania naruszeniowego Komisji Europejskiej).